Gambar Pahlawan / Getty Images
Di bawah panduan IRS terkait dengan penerapan Undang-Undang Perawatan Terjangkau (ACA), terdapat rentang waktu beberapa tahun ketika pemberi kerja tidak diizinkan untuk mengganti biaya secara langsung kepada karyawan untuk biaya asuransi kesehatan pasar individu. Hal ini berlaku baik untuk kelompok kecil maupun besar, dan pemberi kerja menghadapi denda yang tinggi karena ketidakpatuhan.
Gambar Pahlawan / Getty ImagesTetapi 21st Century Cures Act membuka pintu bagi pengusaha kecil untuk mulai mengganti karyawan untuk premi asuransi kesehatan pasar individu pada 2017. Dan administrasi Trump menyelesaikan peraturan baru pada tahun 2019 yang memungkinkan pengusaha dari berbagai ukuran untuk mengganti biaya karyawan untuk biaya cakupan pasar individu, mulai tahun 2020. Kami akan menjelaskan kedua ketentuan ini dalam artikel ini.
Grup Kecil: Penggantian Perusahaan Diizinkan mulai 2017
Undang-undang Perawatan Terjangkau hanya mewajibkan pemberi kerja untuk menawarkan tunjangan asuransi kesehatan — kepada karyawan yang bekerja setidaknya 30 jam per minggu — jika mereka memiliki 50 karyawan atau lebih. Tetapi 96% pemberi kerja di AS memiliki kurang dari 50 karyawan dan karenanya tidak diharuskan menawarkan tunjangan kesehatan kepada pekerjanya.
Banyak dari mereka, tentu saja. Menurut survei yang dilakukan oleh Transamerica Center for Health Studies pada Agustus 2015, manfaat asuransi kesehatan ditawarkan oleh 61% bisnis dengan karyawan kurang dari 50. Tapi itu mungkin perkiraan yang tinggi. Analisis Federasi Bisnis Independen Nasional menunjukkan bahwa hanya 29% bisnis dengan kurang dari 50 karyawan yang menawarkan perlindungan pada tahun 2015. Dan Kaiser Family Foundation melaporkan bahwa sekitar 31% bisnis dengan kurang dari 50 karyawan menawarkan tunjangan kesehatan pada tahun 2015. 2019.
Paket asuransi kesehatan kelompok kecil tersedia di setiap negara bagian, dan pendekatan inovatif terhadap asuransi diri telah membuat opsi pertanggungan ini lebih realistis untuk pengusaha kecil juga. Tapi bagaimana dengan orang yang bekerja untuk semua usaha kecil yangjanganmenawarkan manfaat asuransi kesehatan? Mereka harus menggunakan pasar asuransi kesehatan individu, di mana mereka dapat membeli pertanggungan melalui bursa asuransi kesehatan, atau di luar bursa (subsidi premi ACA dan subsidi pembagian biaya tidak tersedia di luar bursa).
Untuk paket yang dibeli di pasar individu (on atau off-exchange), pendaftar — sebagai lawan dari pemberi kerja — bertanggung jawab untuk membayar premi, meskipun subsidi (yang sebenarnya merupakan kredit pajak) tersedia dalam pertukaran untuk orang yang memenuhi syarat berdasarkan atas penghasilan mereka.
Peraturan implementasi ACA awal melarang pemberi kerja untuk mengganti biaya asuransi kesehatan pasar individu. Untuk pengusaha kecil, ini berubah pada 2017, di bawah 21st Century Cures Act (lebih detail di bawah), tapi mari kita lihat bagaimana aturan ditafsirkan sebelum 2017.
ACA sendiri membiarkan masalah ini agak terbuka untuk interpretasi, tetapi IRS kemudian menangani masalah tersebut secara langsung, dan hukuman untuk ketidakpatuhan sangat tinggi: pajak cukai $ 100 per hari, per karyawan yang berlaku. Itu bisa mencapai denda sebesar $ 36.500 per tahun untuk setiap karyawan yang mendapat ganti rugi premi asuransi kesehatan individu oleh majikan. Peraturan tersebut dijadwalkan mulai berlaku pada Januari 2014, tetapi program bantuan transisi diberlakukan yang menunda hukuman hingga Juli 2015.
Pada dasarnya, cara IRS menafsirkan undang-undang ACA, mengganti karyawan untuk premi pasar individu dianggap sebagai "rencana pembayaran pemberi kerja". Rencana tersebut tunduk pada reformasi pasar asuransi kesehatan kelompok, termasuk larangan seumur hidup dan batas manfaat tahunan, dan persyaratan bahwa perawatan pencegahan tertentu ditanggung tanpa biaya bagi pendaftar.
Dan IRS secara khusus mengklarifikasi bahwa rencana pembayaran pemberi kerja tidak dapat digabungkan dengan rencana asuransi kesehatan pasar individu untuk memenuhi persyaratan reformasi pasar. Ini benar terlepas dari fakta bahwa reformasi pasar ACA berlaku untuk rencana pasar individu, dan semua rencana pasar individu baru dijual tanpa batas manfaat seumur hidup atau tahunan, dan dengan manfaat perawatan pencegahan yang sama seperti rencana kesehatan kelompok kecil.
Tidak ada yang menghalangi pemberi kerja untuk memberikan kenaikan gaji atau bonus kena pajak kepada karyawannya sebagai pengganti memberikan tunjangan asuransi kesehatan. Tetapi manfaat yang diuntungkan pajak dari premi asuransi kesehatan kelompok dan pengaturan penggantian kesehatan tidak tersedia untuk digunakan untuk mengganti karyawan atas premi asuransi kesehatan individu.
21st Century Cures Act Disahkan pada 2016, Mengizinkan Penggantian Mulai Tahun 2017
Pada bulan Desember 2016, HR34, 21st Century Cures Act, ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama. Undang-undang tersebut memiliki jangkauan yang luas, tetapi salah satu perubahan yang dibuatnya adalah mengizinkan bisnis dengan kurang dari 50 karyawan untuk mendirikan Qualified Pengaturan Penggantian Biaya Kesehatan Pengusaha Kecil (QSEHRA).
Jika bisnis kecil tidak menawarkan paket asuransi kesehatan kelompok, QSEHRA akan membiarkan bisnis tersebut mengganti biaya karyawan, bebas pajak, untuk sebagian atau semua biaya pembelian asuransi kesehatan pasar individu, dalam pertukaran atau di luar bursa (jika rencana tersebut dibeli dengan pertukaran, karyawan masih dapat memenuhi syarat untuk subsidi premi, tetapi nilai QSEHRA dipertimbangkan saat menentukan keterjangkauan pertanggungan, dan jumlah subsidi ACA dikurangi dengan jumlah yang diterima karyawan dari majikan melalui QSEHRA).
Dengan menggunakan QSEHRA, jumlah maksimum yang dapat diganti oleh pemberi kerja pada tahun 2020 adalah $ 5,250 untuk pertanggungan satu karyawan, dan $ 10,600 untuk pertanggungan keluarga. Jumlah ini diindeks oleh IRS setiap tahun. Untuk tahun 2021, penggantian biaya QSERA maksimum yang diizinkan adalah $ 5.300 untuk satu karyawan dan $ 10.700 untuk pertanggungan keluarga. Penggantian maksimum juga diprorata per bulan, sehingga karyawan yang dipekerjakan di tengah tahun hanya akan memenuhi syarat untuk jumlah prorata sebesar penggantian tahunan maksimum.
Siapa yang Dibantu oleh Aturan Penggantian QSEHRA yang Baru?
Bagi karyawan yang bekerja untuk usaha kecil yang tidak menawarkan asuransi kesehatan, ketersediaan subsidi premi di bursa bergantung pada pendapatan, beserta ukuran keluarga dan biaya pertanggungan di wilayah pelamar. Secara umum, subsidi tersedia dalam banyak kasus jika pendapatan rumah tangga pemohon (penghitungan khusus ACA) tidak melebihi 400% dari tingkat kemiskinan.
Jika saat ini Anda menerima subsidi premium (kredit pajak premium) dalam pertukaran dan majikan Anda mulai mengganti premi berdasarkan QSEHRA, subsidi pertukaran akan dikurangi dengan jumlah penggantian majikan.
Tetapi jika Anda tidak memenuhi syarat untuk subsidi premium di bursa (atau jika Anda, tetapi telah memilih untuk membeli pertanggungan Anda di luar bursa, di mana subsidi tidak tersedia), QSEHRA dapat secara langsung menguntungkan Anda jika majikan Anda memutuskan untuk manfaatkan opsi itu.
Artikel ini menguraikan berbagai situasi di mana manfaat QSEHRA dapat membantu, berbahaya, atau netral terhadap situasi keuangan karyawan.
Peraturan Baru Memungkinkan Pengusaha Berapapun Ukurannya untuk Mengganti Premi Pasar Individual Mulai 2020
Sebelum tahun 2020, pengusaha besar tidak diizinkan untuk mengganti premi pasar individu karyawan. Pemberi kerja dengan 50 atau lebih karyawan penuh waktu diharuskan menawarkan asuransi kesehatan kelompok (dibeli dari perusahaan asuransi atau diasuransikan sendiri) untuk menghindari hukuman mandat pemberi kerja ACA, dan mereka menghadapi hukuman yang lebih berat, seperti dijelaskan di atas, jika mereka karyawan yang diganti untuk premi pasar individu.
Namun pada Oktober 2017, Presiden Trump menandatangani perintah eksekutif yang bertujuan melonggarkan aturan tentang masalah ini. Perintah eksekutif tidak mengubah aturan apa pun; ia hanya mengarahkan agen federal untuk "mempertimbangkan pengusulan peraturan" yang akan mencapai berbagai tujuan.
Salah satu tujuan tersebut adalah untuk memperluas penggunaan pengaturan penggantian kesehatan (HRA) dan memberikan lebih banyak fleksibilitas dalam penggunaannya, termasuk "memungkinkan HRA untuk digunakan dalam hubungannya dengan cakupan non-grup."
Setahun kemudian, pada Oktober 2018, Departemen Tenaga Kerja, Perbendaharaan, dan Kesehatan & Layanan Kemanusiaan menerbitkan peraturan yang diusulkan untuk memungkinkan penggunaan HRA sehubungan dengan cakupan pasar individu, terlepas dari ukuran perusahaan.
Peraturan diselesaikan pada bulan Juni 2019, sebagian besar seperti yang diusulkan tetapi dengan beberapa perubahan. Aturan baru berlaku mulai Januari 2020, memungkinkan pengusaha besar untuk memenuhi mandat pemberi kerja ACA dengan menawarkan HRA cakupan individu (dikenal sebagai ICHRA, diucapkan "ick-rah") digunakan untuk mengganti biaya asuransi kesehatan pasar individu. [Aturan tersebut juga memungkinkan pemberi kerja untuk menawarkan HRA "tunjangan yang dikecualikan", yang dapat digunakan untuk mengganti premi untuk pertanggungan yang dianggap sebagai tunjangan yang dikecualikan. Tetapi karena tunjangan yang dikecualikan bukanlah cakupan esensial minimum, pemberi kerja besar tidak dapat memenuhi tanggung jawab mandat pemberi kerja dengan menawarkan tunjangan terkecuali HRA.]
Relatif sedikit pemberi kerja yang menawarkan ICHRA pada awal tahun 2020, karena aturan diselesaikan hanya beberapa bulan sebelum sebagian besar pemberi kerja menjalankan periode pendaftaran terbuka untuk cakupan tahun 2020, dan tidak ada waktu untuk mengaktifkan dan menjalankannya. Namun penyerapannya telah berkembang sepanjang tahun 2020, dan manajer manfaat bekerja sepanjang tahun untuk membuat platform ICHRA untuk tahun 2021. Diharapkan secara luas bahwa platform ini akan lebih umum di tahun-tahun mendatang.
Sementara QSEHRA hanya dapat ditawarkan jika pemberi kerja tidak menawarkan asuransi kesehatan kelompok sama sekali, peraturan baru memungkinkan pemberi kerja untuk menawarkan beberapa karyawan rencana kesehatan kelompok, sambil menawarkan HRA yang dapat digunakan untuk mengganti premi pasar individu. Pembedaan tersebut harus didasarkan pada klasifikasi karyawan bonafide — misalnya, karyawan penuh waktu versus karyawan paruh waktu — dan karyawan tidak dapat ditawari opsi untuk rencana kelompok atau HRA.Dan tidak ada kelas karyawan yang dapat ditawari pilihan antara rencana kesehatan kelompok dan HRA pertanggungan individu (dengan kata lain, pemberi kerja harus membuat pilihan opsi mana yang akan ditawarkan kepada setiap kelas karyawan).
Selain itu, aturan terakhir menetapkan bahwa jika suatu kelas karyawan ditawarkan perlindungan HRA individu, itu harus mencakup jumlah minimum karyawan (setidaknya 10 jika bisnis memiliki kurang dari 100 karyawan; setidaknya 10% karyawan jika bisnis memiliki antara 100 dan 200 karyawan, dan setidaknya 20 karyawan jika bisnis memiliki 200+ karyawan). Ini membantu mencegah seleksi yang merugikan (untuk pasar individu) yang dapat muncul jika sebuah bisnis, misalnya, hanya memiliki segelintir karyawan yang kebetulan lebih tua / sakit, dll. Daripada rata-rata — tetapi yang juga kebetulan adalah seorang kelas pekerja bonafide — dan memilih untuk mentransfer pekerja tersebut ke pasar individu melalui cakupan HRA individu untuk menghemat uang pada rencana kesehatan kelompok.
Seperti halnya dengan QSEHRA, ada interaksi yang agak kompleks antara kelayakan subsidi premium dan HRA cakupan individu. Tetapi ada beberapa perbedaan penting: Seseorang dapat menerima tunjangan QSEHRA dan subsidi premi, tergantung pada situasinya, tetapi tidak dapat menerima subsidi premi dan tunjangan ICHRA — jika ICHRA dianggap sebagai jaminan kesehatan yang terjangkau, karyawan tersebut tidak memenuhi syarat untuk subsidi premium. Dan meskipun kontribusi pemberi kerja ke QSEHRA dibatasi, tidak ada batasan berapa banyak yang dapat diganti oleh pemberi kerja melalui ICHRA.
Untuk tahun 2021, ICHRA dianggap jaminan kesehatan yang terjangkau jika memungkinkan karyawan untuk membeli perlindungan swadaya di bawah rencana perak berbiaya terendah yang tersedia di pasar individu tanpa menghabiskan lebih dari 9,83% pendapatan rumah tangga untuk premi. (Dalam Dalam hal ini, ICHRA berfungsi seperti asuransi kesehatan yang disponsori pemberi kerja biasa: Seseorang tidak dapat didaftarkan dalam rencana yang disponsori pemberi kerja dan juga terdaftar dalam rencana pasar individu dengan subsidi premium.) Pendaftar perlu memastikan bahwa mereka memahami perincian mengenai mereka kelayakan untuk mendapatkan subsidi premium dalam pertukaran — dan bagaimana kelayakan itu terpengaruh jika majikan mereka menawarkan cakupan HRA individu.
Tidak seperti QSEHRA, aturan terakhir untuk HRA cakupan individu tidak membatasi seberapa banyak pemberi kerja dapat mengganti biaya karyawan untuk cakupan pasar individu mereka. Bisnis harus konsisten dalam hal jumlah yang mereka tawarkan kepada anggota kelas karyawan, dan meskipun jumlah penggantian dapat bervariasi berdasarkan usia karyawan, penyesuaian berbasis usia untuk jumlah penggantian tidak dapat bervariasi lebih dari 3: 1 rasio.
Aturan terakhir menyatakan bahwa 1,1 juta orang diharapkan menerima manfaat ICHRA pada tahun 2020, dan jumlah tersebut diperkirakan akan bertambah menjadi lebih dari 11 juta orang pada tahun 2029.
